2021年會計職稱《中級會計實務》案例試題講解(四)

　　甲公司2007年1月3日購入某公司于2007年1月1日發行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10%，甲公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，假設甲公司按年計算利息。已知實際利率r=7.6889%。

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　　要求：對債券投資進行賬務處理。 #

　　【答案】 #

　　(1)2007年1月初購入時 #

　　借：持有至到期投資——成本100 (即面值) #

　　——利息調整6 (即溢價) #

　　貸：銀行存款 106

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　　(2)2007年12月31日計算應收利息和確認利息收入

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　�、賾�收利息=票面金額100萬元×票面利率10%=10(萬元)。 #

　�、诶�息收入=持有至到期投資攤余成本×實際利率

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